{"id":47401,"date":"2020-01-19T13:14:19","date_gmt":"2020-01-19T12:14:19","guid":{"rendered":"https:\/\/www.fedaiisf.it\/?p=47401"},"modified":"2020-01-19T13:17:38","modified_gmt":"2020-01-19T12:17:38","slug":"auto-aziendali-nel-2020-aumenta-la-tassazione-sui-fringe-benefit","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.fedaiisf.it\/en\/auto-aziendali-nel-2020-aumenta-la-tassazione-sui-fringe-benefit\/","title":{"rendered":"Company cars. In 2020, the tax on fringe benefits will increase"},"content":{"rendered":"<h1>Nuova tassazione del fringe benefit<\/h1>\n<h2 class=\"ss\">La legge di bilancio 2020 ha previsto nuove regole per il calcolo della tassazione dell\u2019auto usata dal dipendente in relazione alle emissioni di CO2<\/h2>\n<p>L&#8217;auto concessa dall\u2019azienda al dipendente <strong>in uso promiscuo<\/strong> costituisce una forma di remunerazione \u201cin natura\u201d complementare alla retribuzione principale &#8220;in denaro&#8221; e soggetta a <strong>tassazione prevista per il fringe benefit<\/strong> (reddito da lavoro dipendente in natura) di cui all\u2019<strong>articolo 51, comma 4, lettera a) del <a href=\"https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Gazzetta-Ufficiale-305-del-3121219.jpeg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"wp-image-47405 alignright\" src=\"https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Gazzetta-Ufficiale-305-del-3121219-1024x562.jpeg\" alt=\"\" width=\"459\" height=\"252\" srcset=\"https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Gazzetta-Ufficiale-305-del-3121219-1024x562.jpeg 1024w, https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Gazzetta-Ufficiale-305-del-3121219-300x165.jpeg 300w, https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Gazzetta-Ufficiale-305-del-3121219-768x422.jpeg 768w, https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Gazzetta-Ufficiale-305-del-3121219-546x300.jpeg 546w, https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Gazzetta-Ufficiale-305-del-3121219.jpeg 1098w\" sizes=\"auto, (max-width: 459px) 100vw, 459px\" \/><\/a>Tuir<\/strong>.<\/p>\n<p>Tale norma \u00e8 stata recentemente modificata dall\u2019<strong>art. 1, comma 632 della Legge di Bilancio 2020 <\/strong>(legge 160\/2019).<\/p>\n<p class=\"atext\">On the <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/gu\/2019\/12\/31\/305\/so\/47\/sg\/pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Supplemento n. 47 della Gazzetta Ufficiale 305<\/a> del 31 dicembre 2019 sono stati pubblicati gli aggiornamenti ai costi chilometrici delle autovetture e dei motocicli che servono alle aziende per calcolare ai fini fiscali il valore del reddito in natura da conteggiare nella retribuzione (per tassazione Irpef e contributi) nel caso in cui i mezzi in questione vengano utilizzati dai lavoratori anche nel tempo libero.<\/p>\n<p class=\"atext\">Sono aggiornamenti pi\u00f9 importanti del solito: si tratta dei valori che fungeranno da base per applicare la stretta prevista dalla legge di Bilancio dal 1\u00b0 luglio prossimo.<\/p>\n<p>La tassazione del suddetto fringe benefit \u00e8 attualmente disciplinata dall\u2019<strong>art. 51, comma 4, lett a) del Tuir <\/strong>ai sensi del quale\u00a0il valore imponibile \u00e8 determinato assumendo una misura percentuale (30%) dell\u2019<strong>importo<\/strong>corrispondente ad una <strong>percorrenza convenzionale annua di 15mila chilometri<\/strong>, calcolato sulla base del <strong>costo chilometrico stabilito dalle tabelle ACI<\/strong>, al <strong>netto di quanto eventualmente trattenuto al dipendente.<\/strong><\/p>\n<p>There <strong>percentuale di tassazione<\/strong> attualmente in vigore pari al 30% continua ad applicarsi per i veicoli concessi in uso promiscuo con contratti stipulati <strong>fino al 30.06.2020<\/strong>.<\/p>\n<h3><a href=\"https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Fringe-benefit-2020.jpeg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"wp-image-47403 alignleft\" src=\"https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Fringe-benefit-2020.jpeg\" alt=\"\" width=\"428\" height=\"274\" srcset=\"https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Fringe-benefit-2020.jpeg 572w, https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Fringe-benefit-2020-300x192.jpeg 300w, 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seguente:<\/p>\n<ul>\n<li>25% per i veicoli con valori di emissione di CO2 fino a 60g\/km;<\/li>\n<li>30% per i veicoli con valori di emissione di CO2 superiori a 60g\/km ma non a 160g\/km;<\/li>\n<li>40% per i veicoli con valori di emissione di CO2 superiori a 160g\/km ma non a 190g\/km;<\/li>\n<li>50% per i veicoli con valori di emissione di CO2 superiore a 190g\/km.<\/li>\n<\/ul>\n<p>In aggiunta,\u00a0 a decorrere dal <strong>1.1.2021<\/strong>, fermo restando le percentuali sopra indicate per i veicoli con emissioni di CO2 sino a 160g\/km, per gli altri veicoli ci sar\u00e0 un ulteriore incremento pari a:<\/p>\n<ul>\n<li>50% per i veicoli con valori di emissione di CO2 superiori a 160g\/km ma non a 190g\/km;<\/li>\n<li>60% per i veicoli con valori di emissione di CO2 superiore a 190g\/km.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La strategia del legislatore, di prevedere una tassazione pi\u00f9 aspra per le auto maggiormente inquinanti, risponde all\u2019esigenza diffusa di incentivare l\u2019acquisto di auto \u201cecologiche\u201d.<\/p>\n<\/div>\n<h3><a name=\"paragrafo3\"><\/a>Deducibilit\u00e0 per l\u2019impresa<\/h3>\n<div class=\"text-justify p-paragrafi\">\n<p>Per quanto riguarda il <strong>datore di lavoro<\/strong>, la normativa<strong> resta invariata<\/strong> e precisamente:<\/p>\n<ul>\n<li>the <strong>spese e gli altri componenti negativi <\/strong>relativi agli autoveicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti sono <strong>deducibili in misura pari al 70%<\/strong> del loro ammontare (cfr. art. 164, TUIR);<\/li>\n<li>non sono previsti limiti alla deducibilit\u00e0 del 70% dei costi sostenuti (al contrario di quanto stabilito nei criteri ordinari di deducibilit\u00e0 delle autovetture (20%, limite di 18.075,99);<\/li>\n<li>la deduzione del 70% dei costi \u00e8 subordinata al fatto che l\u2019utilizzo promiscuo dell\u2019autovettura da parte del dipendente avvenga per la maggior parte del periodo d\u2019imposta.<\/li>\n<\/ul>\n<p><a href=\"https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/fringe-benefit-auto.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"wp-image-47408 alignright\" src=\"https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/fringe-benefit-auto.jpg\" alt=\"\" width=\"474\" height=\"286\" srcset=\"https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/fringe-benefit-auto.jpg 641w, https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/fringe-benefit-auto-300x181.jpg 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 474px) 100vw, 474px\" \/><\/a>The <strong>nuove tabelle<\/strong> predisposte da <strong>ACI ed Agenzia delle Entrate<\/strong> sono suddivise per semestri: dal <strong>1\u00b0 gennaio al 30 giugno<\/strong> and from <strong>1\u00b0 luglio al 30 dicembre 2020<\/strong>. La motivazione della pubblicazione delle differenti <strong>tariffe\u00a0<\/strong>for the <strong>calcolo dei fringe benefit<\/strong> per le <strong>auto aziendali<\/strong> di dipendenti in trasferta \u00e8 costituita dalle <strong>novit\u00e0 introdotte dalla Legge di Bilancio 2020<\/strong>.<\/p>\n<p>Per i <strong>contratti stipulati dal 1\u00b0 luglio 2020<\/strong> entreranno in vigore le nuove regole di tassazione delle <strong>auto aziendali concesse in uso promiscuo<\/strong>, con una penalizzazione per i veicoli maggiormente inquinanti.<\/p>\n<p>THE <strong>mileage reimbursements<\/strong> vengono erogati nei confronti dei lavoratori per spese relative a <strong>costi proporzionali all\u2019utilizzo<\/strong>, ovvero collegati all\u2019utilizzo del mezzo (costo del carburante, di manutenzione e riparazione, costo dei pneumatici ecc) e <strong>costi non proporzionali<\/strong>, ovvero indipendenti dal reale utilizzo del mezzo (assicurazione, bollo auto).<\/p>\n<p>Per la richiesta dei rimborsi chilometrici le spese devono essere appositamente documentate.<\/p>\n<p>Nelle <strong>tabelle ACI 2020<\/strong> per i rimborsi chilometrici vengono suddivise innanzitutto le auto in produzione e quelle fuori produzione. Le stesse poi sono suddivisi in base alla tipologia di alimentazione: a benzina, metano, gasolio, gpl o elettrici. Le tabelle contengono inoltre anche i dati necessari per i rimborsi chilometrici nell\u2019utilizzo di motoveicoli.<\/p>\n<h3>Examples<\/h3>\n<p>Si supponga che a un dipendente venga concessa, in data 1\u00b0 gennaio 2020, per l\u2019intero anno, in uso promiscuo, una vettura <strong>BMW, modello 340IA 3.0 326 CV Gran Turismo<\/strong>.<br \/>\nIn base alle tabelle ACI in vigore dal 1\u00b0 gennaio 2020 (pubblicate sulla G.U. 31 dicembre 2019, n. 305), il costo per chilometro ai fini del calcolo del fringe benefit \u00e8 pari a 0,8574.<br \/>\nPertanto, il fringe benefit per il dipendente sar\u00e0 pari a:\u00a0(0,8574 x 15.000) x 30% = 3.858,30<\/p>\n<\/div>\n<p><b>\u00a0<a href=\"https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Auto-Giulietta-Alfa-Romeo.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"wp-image-47410 alignleft\" src=\"https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Auto-Giulietta-Alfa-Romeo.jpg\" alt=\"\" width=\"316\" height=\"172\" srcset=\"https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Auto-Giulietta-Alfa-Romeo.jpg 466w, https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Auto-Giulietta-Alfa-Romeo-300x164.jpg 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 316px) 100vw, 316px\" \/><\/a>Alfa Romeo Giulietta 1.4 turbo a benzina da 120 cavalli<\/b>, una delle poche vetture medie che ha una certa diffusione nelle flotte aziendali ed emette pi\u00f9 di 160 g\/km di CO2. Nelle tabelle 2019, il suo costo chilometrico in caso di percorrenza di 15mila chilometri annui era di 0,5350 euro, per un reddito in natura (30% del costo di esercizio totale su 15mila chilometri) di <strong>2.407,32 euro<\/strong>. Nelle tabelle 2020, si sale a 0,5577 euro al chilometro, per un totale di <strong>2.509,43<\/strong> euro con le regole attuali, di <strong>3.346,20<\/strong> dal 1\u00b0 luglio e di <strong>4.182,75<\/strong> dal 2021.<\/p>\n<p>Come risulta evidente, l\u2019incremento della tassazione per la concessione in uso promiscuo del veicolo determiner\u00e0, da parte delle imprese interessate, un <strong>ripensamento sulle politiche aziendali<\/strong>. Infatti, in alcuni casi, per il datore di lavoro potrebbe essere pi\u00f9 conveniente optare per il rimborso al dipendente per l\u2019utilizzo dell\u2019auto propria anzich\u00e9 dare in uso allo stesso un\u2019auto aziendale.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Nuova tassazione del fringe benefit La legge di bilancio 2020 ha previsto nuove regole per il calcolo della tassazione dell\u2019auto usata dal dipendente in relazione alle emissioni di CO2 L&#8217;auto concessa dall\u2019azienda al dipendente in uso promiscuo costituisce una forma di remunerazione \u201cin natura\u201d complementare alla retribuzione principale &#8220;in denaro&#8221; e soggetta a tassazione prevista &hellip;<\/p>","protected":false},"author":4,"featured_media":47409,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-47401","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-notizie"],"amp_enabled":true,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.fedaiisf.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/47401","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.fedaiisf.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.fedaiisf.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.fedaiisf.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.fedaiisf.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=47401"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.fedaiisf.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/47401\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.fedaiisf.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/47409"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.fedaiisf.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=47401"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.fedaiisf.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=47401"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.fedaiisf.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=47401"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}