{"id":74709,"date":"2023-12-27T05:53:56","date_gmt":"2023-12-27T04:53:56","guid":{"rendered":"https:\/\/www.fedaiisf.it\/?p=74709"},"modified":"2023-12-25T20:05:09","modified_gmt":"2023-12-25T19:05:09","slug":"fringe-benefit-auto-aziendale-2024-tabelle-aci","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.fedaiisf.it\/en\/fringe-benefit-auto-aziendale-2024-tabelle-aci\/","title":{"rendered":"Fringe benefit. Auto aziendale 2024, Tabelle ACI"},"content":{"rendered":"

Con il 2024 sono in arrivo novit\u00e0 importanti nel panorama dei fringe benefit (ndr: benefici accessori<\/em>) a vantaggio dei lavoratori dipendenti.<\/p>\n

\"\"Viene prevista, limitatamente al periodo d\u2019imposta 2024, una disciplina pi\u00f9 favorevole \u2013 rispetto a quella stabilita a regime e gi\u00e0 pi\u00f9 volte interessata da modifiche transitorie \u2013 in materia di esclusione dal computo del reddito imponibile del lavoratore dipendente per i beni ceduti e i servizi prestati al lavoratore medesimo (fringe benefits). Il regime transitorio pi\u00f9 favorevole consiste nell\u2019elevamento del limite di esenzione da 258,23 euro (per ciascun periodo d\u2019imposta) a 1.000 euro rispetto al tetto ordinario attuale fissato a 258, 23 euro; a 2.000 euro per i lavoratori dipendenti con figli fiscalmente a carico<\/p>\n

Per i lavoratori con figli a carico l\u2019attuale soglia fissata a 3.000 euro scende a 2.000 euro per ciascun periodo d\u2019imposta.<\/p>\n

Queste modifiche sono, nelle intenzioni del Governo, strutturali ovvero non limitate al solo periodo d\u2019imposta 2024.<\/p>\n

Esempi:<\/p>\n

Anno 2024\u00a0– Il datore di lavoro intende riconoscere comunque un importo pari a 3.000 euro: 2.000 euro a titolo di fringe benefit esente imposte e contributi + 1.000 euro di retribuzione a titolo di premio o super minimo, pienamente imponibili. Costo aggiuntivo per il datore di lavoro: 280 euro circa. Costo per il lavoratore (es. IRPEF netta 24% e contributi INPS 3,19%): 270 euro circa.<\/p>\n

Esempio n. 2. Lavoratore senza figli a carico:<\/p>\n

Anno 2023\u00a0– Fringe benefit erogato 1.000 euro, pienamente imponibile. Costo aggiuntivo per il datore di lavoro: 280 euro circa. Costo per il lavoratore (es. IRPEF netta 24% e contributi INPS 3,19%): 270 euro circa.<\/p>\n

Anno 2024\u00a0– Fringe benefit erogato 1.000 euro (esente imposte e contributi).<\/p>\n

\"\"Questa agevolazione si estende a entrambi i genitori, che godranno pienamente del beneficio se entrambi sono titolari di reddito di lavoro dipendente e\/o assimilato. Anche nel caso di un solo figlio, l\u2019agevolazione \u00e8 concessa purch\u00e9 il figlio sia fiscalmente a carico di entrambi i genitori. Ci\u00f2 implica che il reddito prodotto dal figlio nel periodo d\u2019imposta non deve superare l\u2019importo di 2.840,51 euro (o 4.000 euro nel caso di figli fino a 24 anni).<\/p>\n

Per accedere al beneficio, il lavoratore deve dichiarare al proprio datore di lavoro di averne diritto, indicando il\u00a0codice fiscale<\/strong>\u00a0dell\u2019unico figlio o dei figli fiscalmente a carico. Non essendo prevista una forma specifica per questa\u00a0dichiarazione<\/strong>, la stessa pu\u00f2 essere resa secondo modalit\u00e0 concordate tra le due parti<\/p>\n

Nei fringe benefit, bonus riconosciuto a discrezione del datore di lavoro, rientreranno anche le somme erogate per il pagamento o il rimborso delle bollette (utenze domestiche del servizio idrico integrato, dell\u2019energia elettrica e del gas naturale), ma anche per le spese relative all\u2019affitto della prima casa o per gli interessi sul mutuo.<\/p>\n

Le esenzioni riconosciute riguardano anche la base imponibile della contribuzione previdenziale<\/p>\n

Nel caso in cui la soglia per un dipendente specifico sia inferiore a 258,23 euro, non si applicano imposte. Tuttavia, i datori di lavoro privati hanno la possibilit\u00e0 di erogare nel 2023 buoni carburante con un importo non superiore a 200 euro per lavoratore, senza che ci\u00f2 venga considerato reddito di lavoro dipendente. Nello specifico, il bonus carburante si somma ai 258,23 euro e rappresenta un beneficio aggiuntivo, diverso e autonomo rispetto ai fringe benefits. Pu\u00f2 essere erogato senza formalit\u00e0 specifiche, con l\u2019accordo di primo (CCNL) o secondo livello (aziendale o territoriale) o regolamento aziendale, e pu\u00f2 essere concesso anche a singoli dipendenti, non necessariamente all\u2019intero personale o a specifiche categorie.<\/p>\n

Se il valore dei buoni carburante erogati al lavoratore nel 2023 supera i 200 euro, contribuir\u00e0 interamente alla formazione del reddito e sar\u00e0 soggetto a tassazione ordinaria. Il datore di lavoro dovr\u00e0 assoggettare a contribuzione il valore complessivo e non solo la quota eccedente, come indicato nel Messaggio INPS n. 4616\/2022.<\/p>\n

\"\"Tassazione auto aziendale come fringe benefit<\/strong><\/span><\/p>\n

L\u2019attribuzione al lavoratore dipendente dell\u2019company car<\/a><\/strong>\u00a0\u00e8 considerata un\u00a0fringe benefits<\/em>. Questo significa che tale attribuzione deve essere assoggettata a tassazione. Le automobili rientrano nei\u00a0fringe benefits<\/em>, sia quando vengono garantite unicamente per scopi di lavoro, sia quando \u00e8 possibile utilizzarle anche nella vita privata. Per l’anno in corso sono stati pubblicati i costi che riguardano i chilometri effettuati da queste autovetture.<\/strong><\/p>\n

Si tratta di\u00a0tabelle ACI \u00a0(2023) <\/a><\/strong>che determinano il calcolo del reddito soggetto ad imposte derivato dall\u2019utilizzo di questi autoveicoli. Una novit\u00e0 piuttosto recente \u00e8 quella che riguarda le emissioni inquinanti dei veicoli. A partire dal 2021 infatti le tabelle ACI distinguono per il calcolo del reddito anche il tipo di automobile, in base alle\u00a0emissioni di agenti inquinanti.<\/strong>\u00a0The\u00a0Tabelle ACI 2023<\/strong>\u00a0sono state pubblicate in\u00a0Gazzetta Ufficiale del 28 dicembre 2022<\/strong>, a cadenza annuale, rendono disponibili i\u00a0costi chilometrici di esercizio<\/strong>\u00a0Of\u00a0autovetture e motocicli<\/strong>.<\/p>\n

N.d.R: Le tabelle ACI 2024 sono pubblicate sotto.<\/em><\/p>\n

Tariffe ACI<\/strong><\/p>\n

Le tariffe determinate dall\u2019ACI consentono di\u00a0calcolare i fringe benefit<\/strong>\u00a0per le auto aziendali, ossia la retribuzione in natura relativa alla concessione ai dipendenti di\u00a0veicoli ad uso promiscuo<\/strong>, ossia per finalit\u00e0 di lavoro e private. Le tabelle hanno anche la funzione di determinare il\u00a0mileage reimbursement<\/strong>\u00a0spettante al lavoratore che utilizza la propria auto privata per necessit\u00e0 legate alla propria professione. L\u2019articolo 51 del TUIR<\/a><\/strong>, al comma 1, prevede che costituiscono reddito da lavoro dipendente:<\/p>\n

\u201ctutte le somme e i valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d\u2019imposta, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al rapporto di lavoro. Si considerano percepiti nel periodo d\u2019imposta anche le somme e i valori in genere, corrisposti dai datori di lavoro entro il giorno 12 del mese di gennaio del periodo d\u2019imposta successivo a quello cui si riferiscono.\u201d<\/em><\/p>\n

Per\u00a0le\u00a0autovetture, autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e cose, autocaravan, motocicli e ciclomotori di nuova immatricolazione<\/strong>, che presentano valori di emissione di anidride carbonica\u00a0non superiori a 60 grammi<\/strong>\u00a0per chilometro, concessi in uso promiscuo con\u00a0contratti stipulati a decorrere dal 1\u00b0 luglio 2020<\/strong>, per la determinazione del reddito di lavoro dipendente verr\u00e0 assunto il\u00a025%<\/strong>\u00a0dell\u2019importo corrispondente a una percorrenza convenzionale di\u00a015.000\u00a0<\/strong>chilometri, calcolato sulla base del costo chilometrico di esercizio, al netto dell\u2019ammontare eventualmente trattenuto al dipendente.<\/p>\n

Fiscalit\u00e0 del rimborso chilometrico<\/strong><\/p>\n

La cifra che viene considerata come rientrante nei fringe benefit \u00e8 calcolata dalle tabelle e dal\u00a0valore standard di 15.000 km<\/strong>, calcolato con una stima sull\u2019utilizzo dei veicoli per motivi sia aziendali che personali. Viene poi applicata una percentuale in base all\u2019emissione di Co2 nell\u2019ambiente:<\/p>\n