L\u2019eliminazione delle certificazioni uniche (CU) per gli agenti di commercio in regime forfettario complica la gestione delle dichiarazioni dei redditi 2025 per l\u2019anno d\u2019imposta 2024, poich\u00e9 questi saranno costretti a verifiche approfondite sulle fatture incassate senza pi\u00f9 \u201cl\u2019ausilio\u201d dei dati comunicati dalle mandanti, sostituti d\u2019imposta.<\/p>\n
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Fino allo scorso anno per la dichiarazione dei redditi un agente di commercio forfettario si limitava ad un raffronto tra i dati presenti nelle certificazioni uniche trasmesse dalle mandanti, con i redditi da lui percepiti a cui andavano eventualmente aggiunti introiti non formalizzati in CU (come ad esempio compensi percepiti da privati).<\/p>\n
Da quest\u2019anno invece, si dovr\u00e0 tornare al passato con il controllo dell\u2019effettivo incasso dell\u2019anno analizzando gli introiti fattura per fattura, allegando il bonifico ricevuto.<\/p>\n
Aumenter\u00e0 anche la probabilit\u00e0 di ricevere lettere di compliance o schemi di accertamento mal tarati da parte dell\u2019Agenzia delle Entrate che non ha pi\u00f9 riferimenti sull\u2019effettivo incassato da parte dei forfettari, ma soltanto l\u2019ammontare delle provvigioni presenti nelle fatture elettroniche emesse.<\/p>\n
Questi sono alcuni effetti derivanti dall\u2019applicazione del decreto legislativo n. 1\/2024, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 9 il 12 gennaio scorso, sulla razionalizzazione e semplificazione delle norme in materia di adempimenti tributati che, a partire dal 2024, ha eliminato l\u2019obbligo di invio e predisposizione delle CU per i ![\"\"](\"https:\/\/www.fedaiisf.it\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/fattura-regime-forfettario-2019-esempio-compilazione-dicitura-calcolo-e-bollo.jpeg\")
redditi soggetti a tassazione con regime forfettario.<\/p>\n
Va preliminarmente sottolineato che l\u2019art. 3 del succitato decreto ha modificato l\u2019art. 4 del DPR 322\/1998 (disposizione che disciplina gli obblighi di certificazione da parte dei sostituti di imposta) inserendo il comma 6-septies per il quale, a decorrere dall\u2019anno d\u2019imposta<\/p>\n
2024, i soggetti vincolati ad operare ritenute alla fonte e che corrispondono compensi, comunque denominati, ai contribuenti che applicano il regime forfettario (ex art. 1 commi da 54 a 89 della legge 190\/2014) sono esonerati dall\u2019impegno di predisposizione, consegna al fornitore e trasmissione all\u2019Agenzia delle Entrate, della certificazione unica per i compensi ad essi corrisposti.<\/p>\n
Nella relazione illustrativa allegata al decreto legislativo \u00e8 stato chiarito che l\u2019esonero in commento trova ragione nella circostanza che, a decorrere dalle operazioni effettuate dal 1\u00b0 gennaio 2024, tutti i soggetti che aderiscono al regime forfettario sono tenuti ad assolvere gli obblighi di fatturazione elettronica e trasmissione telematica delle fatture o dei relativi dati, cos\u00ec come previsto dall\u2019art. 1 del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127.<\/p>\n
\u00c8 bene ribadire per\u00f2 che le certificazioni uniche e le fatture (sia elettroniche o meno) non sono documenti dall\u2019effetto sostitutivo.<\/p>\n
Va ricordato, infatti, che i forfettari dichiarano il proprio reddito secondo il principio di cassa e sono quindi soggette a tassazione unicamente le fatture elettroniche incassate e non la totalit\u00e0 di quelle emesse.<\/p>\n
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Attraverso i dati presenti nella fatturazione elettronica non \u00e8 infatti sempre possibile ricavare le informazioni reddituali degli agenti di commercio poich\u00e9, nella pratica, sono molteplici i casi di non allineamento all\u2019interno della stessa annualit\u00e0 tra emissione della fattura, da parte dei forfettari ed il pagamento della stessa da parte della mandante.<\/p>\n
Esempio comune sono le fatture emesse a fine anno e pagate nell\u2019annualit\u00e0 successiva (e tassate per cassa in quest\u2019ultima annualit\u00e0 e non in quella di emissione) ma sono comuni i casi di emissione dei documenti fiscali (ora elettronici per i forfettari) pagati in una annualit\u00e0 successiva oppure pagati solo parzialmente nell\u2019annualit\u00e0 di emissione e parzialmente in uno o pi\u00f9 annualit\u00e0 successiva.<\/p>\n
Diventa fondamentale quindi gi\u00e0 per l\u2019anno 2024, archiviare, anche in vista di futuri controlli, la prova dell\u2019avvenuto incasso della fattura (quietanza del bonifico ricevuto, estratto conto, cc), mentre prima era sufficiente il controllo di quanto certificato dalla mandante.<\/p>\n
In questo modo si potr\u00e0 dimostrare che ad esempio pur avendo emesso fatture per 80.000 \u20ac, dal 1\u00b0 gennaio al 31 dicembre 2024, in realt\u00e0 in tale periodo sono stati incassati solo 72.000 \u20ac evitando cos\u00ec di incorrere in sanzioni in caso di eventuali controlli.<\/p>\n
Ricevuto in Redazione – Inviato da Piero Matino – 1 maggio 2025<\/p>\n
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